Korshunof.ru

Юридическая консультация, адвокаты
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на прибыль и проценты по кредиту в 2021 году

Все операции, производимые с кредитами, займами или депозитами имеют массу особенностей, а потому ваша первоочередная задача состоит в том, чтобы правильно отнести и признать ваши доходы и расходы, чтобы у налоговой службы не возникло к вам вопрос. Причем есть необходимость учета % и в том случае, если компания сама получала займ или кредит, размещала деньги на депозит.

Начиная с 2015 года, имитирование расходов в виде процентов было отменено для подавляющего числа организаций, а именно:

  • В случае, если договор признается НК РФ контролируемой сделкой, проценты будут нормироваться,
  • По всем остальным кредитам и займам уплаченные компанией расходы можно принимать в расходы без нормирования.

Но при этом есть и другие нюансы, которые позволяют проверяющим службам уменьшить ваши расходы, и доначислить налог. Проценты по кредитным договорам отражаются в учете налога на прибыль при соответствии 4-ем основным принципам:

Учетный

Налог на прибыль не учитывается сумма займа или кредиты, важны только проценты по полученным займам.

Суммовой

Проценты по кредитам и займам учитываются в том размере, как они прописаны в договоре.

Расчетный

Для расчета суммы процентов, которую можно включить в расходы по налогу на прибыль, используется единая формула:

  • Где: % – сумма процентов, включаемых в затраты,
  • К – сумма займа или кредита,
  • СК – текущая процентная ставка,
  • КД – количество дней пользования кредитными средствами,
  • КГ – количество календарных дней в году (365 или 366).

Временной

Если говорить о том, какую дату надо признавать процентами в затратах по налогу на прибыль, то здесь важно число списания % в расходы. Есть два варианта для ОСНО и УСНО.

Как вести учет процентов по выданным займам

Оригинальные отзывы по этой теме мы собрали здесь, отзывы настоящих людей, много комментариев, стоит почитать.

В этом случае проценты учитываются как полученные от выдачи кредита или займа, либо при размещении денег на банковском депозите. Здесь стоит понимать, что налоговые службы нередко находят разные поводы, чтобы исключить % по таким займам и кредитам из расходов, и зачастую, суды на их стороне.

Читайте так же:
Как оплатить налог на квартиру без квитанции

Но при этом арбитражная практика весьма противоречива, вам нужно изучать судебные решения за последние полгода чтобы знать, как отклонить претензии инспекторов к процентам по кредитам. Нужно учитывать несколько правил:

  • Полученные проценты необходимо включить во внереализационные доходы,
  • Сумма займа или депозита не имеет значения, учитываются лишь проценты,
  • Проценты должны быть прописаны в статье доходов в полном размере,
  • Дата учета для полученных % зависит от вашей системы налогообложения.

Срок исковой давности

Срок исковой давности – это установленный законом период времени, в течение которого кредитор вправе требовать возврат долга через суд. В общем случае срок давности составляет три года с момента нарушения должником своих обязательств (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Он может быть увеличен в зависимости от различных обстоятельств, но не более чем до 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Срок давности по кредиту исчисляется отдельно для каждого просроченного платежа (п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда от 29.09.2015 №43).

Впрочем, спрятаться и ждать, что через три года банк просто простит долг – плохая идея.

В течение этого срока банк будет стараться «выбить» долг из заёмщика либо переуступит его коллекторам.

Кроме того, так можно нажить ещё большие неприятности. Не исключено, что умышленная невыплата кредита будет расценена судом как мошенничество с соответствующими последствиями.

В финансовом ведомстве «все спокойно»

По-видимому, после опубликования определения ВАС РФ от 05.06.2013 Минфин России и ФНС РФ были «завалены» такими вопросами. Но, по нашему мнению, выйти из этой ситуации «красиво» им не удалось. Минфин продолжает придерживаться прежней позиции о равномерности учета процентов в расходах и доходах независимо от условий договоров, закрывая глаза на судебные решения (письмо Минфина России от 12.07.2013 № 03-03-06/1/27251).

Читайте так же:
Как узнать сколько нужно заплатить налога ндфл 2022год

А разъяснения ФНС России довольно противоречивы. С одной стороны, ФНС РФ поспешила напомнить своим сотрудникам, что в целях снижения количества налоговых споров при оформлении результатов налоговых проверок им следует сверять позицию по конкретному вопросу исчисления и уплаты налогов с позицией, указанной в разъяснениях на сайте ФНС России (письмо ФНС РФ от 13.06.2013 № ЕД-4-3/10684@). Из чего можно сделать вывод, что налоговые органы больше не будут предъявлять претензии к налогоплательщикам, выполняющим их разъяснения, и в целях исчисления налога на прибыль пересчитывать проценты в соответствии с позицией ВАС РФ не стоит.

В то же время на вопрос налогоплательщиков о несоблюдении Межрайонной инспекцией ФНС России в области разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами при проведении выездной налоговой проверки, фискальное ведомство заметило, что налогоплательщик может обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по его мнению, они нарушают его права (ст. 137 НК РФ).

А по существу поставленного вопроса (как учитывать проценты по займам с отсрочкой по уплате процентов) была дана ссылка на определение ВАС РФ от 05.06.2013 № ВАС-6608/13. Такие комментарии ФНС РФ дала в письме от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10762@. Поэтому можно сделать вывод, что руководствоваться официальными разъяснениями не стоит, налоговые органы их тоже применять не собираются, соответственно, проценты следует учитывать в зависимости от условий договоров.

Но чуть позднее, в письме от 25.06.2013 № ЕД-4-3/11519@, ФНС РФ уточнила, что ее позиция и позиция Минфина России по вопросу учета процентов в расходах не изменились. Но это не исключает возможности при соблюдении налогоплательщиками положений отдельных статей гл. 25 НК РФ предъявления организациям налоговой претензии, если в их действиях будет установлен и подтвержден факт получения необоснованной налоговой выгоды. Например, уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. При этом обязанность доказывания обстоятельств необоснованности получения налоговой выгоды налогоплательщиком лежит на налоговом органе.

Читайте так же:
Льготы по транспортному налогу в Москве для инвалида 3 группы

По-видимому, это письмо следует понимать так: налогоплательщики могут руководствоваться прежними разъяснениями Минфина России и учитывать проценты в расходах равномерно на последний день каждого месяца, независимо от условий договоров, но если налоговым органам условия договоров покажутся сомнительными, следовать этим разъяснениям они при проверке не станут. Налоговики будут доказывать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Иными словами, добросовестным налогоплательщикам опасаться споров с налоговыми инспекторами не стоит.

Однако заметим, что в судебных актах, в т.ч. в постановлении и определении ВАС РФ, нам не удалось найти упоминания о необоснованной налоговой выгоде. Другими словами, ревизоры выигрывали дела даже без доказывания получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды. Суды решали спор в пользу налоговых органов, основываясь исключительно на нормах НК РФ и принимая во внимание позицию Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 № 11200/09 по делу № А40-79561/08-35-348 (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 08.08.2012 по делу № А36-5098/2011 1 , ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2013 по делу № А53-9654/2012 2 ). Поэтому от претензий налоговых органов не застрахован даже абсолютно честный налогоплательщик.

Что влияет на процентную ставку по кредиту

Динамику процентных ставок по кредитам задает ключевая ставка, в последние годы она снижается, поэтому условия финансирования в банках становятся выгоднее. Помимо КС важную роль играют индивидуальные факторы:

  1. Платежеспособность заемщика. Наличие стабильного дохода, подтвержденного справками 2НДФЛ, длительный стаж помогут взять деньги под более выгодные проценты. Также банк учтет надежность работодателя.
  2. Лучшие условия получают владельцы зарплатных карт, кредиток, вкладов. Своим клиентам банки всегда делают особенно выгодные предложения.

Негативные инфляционные ожидания также отразятся на процентных ставках в банках. Высокая вероятность роста потребительских цен влечет и рост переплаты по кредитам, это стоит иметь в виду, планируя брать деньги в обозримом будущем.

Читайте так же:
Налог с продажи дома в собственности более 5 лет

Способы начисления процентов

Банки применяют 2 основных способа начисления процентов по кредиту: аннуитетный и дифференцированный. Конечная разница между ними для заемщика — в сумме, которую нужно будет выплачивать каждый месяц.

Дифференцированный график

Тело выданного кредита, то есть размер займа, равномерно делится на весь срок, а проценты ежемесячно начисляются на остаточный объем денег. Логично, что самые большие выплаты будут сразу после получения кредита, но каждый месяц они будут уменьшаться. этой особенности ежемесячного платежа по кредиту суммы в графике отражаются неравными значениями.

Аннуитетный график

При аннуитетном способе расчета основной долг по платежу разбивается на неравные части: самая малая сумма приходится на начало срока, наибольшая — на конец. Процентная ставка также начисляется на остаток тела кредита. Значит, доля ссуды (суммы займа) в ежемесячном платеже будет увеличиваться, а доля процентов, соответственно, снижаться. При этом сам размер аннуитетного взноса остается неизменным.

Аннуитетный способ более понятен заемщику и чаще используется банками. , по его формулам проще рассчитать вознаграждение банку, , заемщик каждый раз платит одну и ту же сумму.

Ежемесячный платеж и долю процентов можно вычислить самостоятельно или с помощью кредитного калькулятора

Фабула дела

Так, гражданка решила приобрести автомобиль у одного общества. Для этих целей ей был взят кредит. Спустя какое-то время женщина отказалась от исполнения договора, т. к. в ходе использования авто ею был обнаружен недостаток. Истец потребовала устранить выявленные недостатки, но изготовитель нарушил все сроки. Это стало причиной для отказа от исполнения договора купли-продажи и требования о возврате денег. Деньги возвращены соответствующим решением суда, вступившим в силу. Но ещё спустя время обществу был направлен очередной иск с требованием о возмещении убытков, связанных с уплатой процентов по кредиту. Размер — 390 067 рублей. Кроме того, среди требований было и взыскание неустойки за нарушение сроков удовлетворения требований потребителя о возмещении убытков в размере 30 000 рублей по день фактического исполнения соответствующего обязательства.

Читайте так же:
Какие налоги нужно оплатить с договора одряда строительной бригады

Ответчик в суде не признал исковые требования и просил об отказе в их удовлетворении.

Районный суд решил удовлетворить иск частично и взыскать с общества уплаченные проценты, а во взыскании неустойки отказать. Апелляционная и кассационная инстанция оставили решение без изменений. Тогда в деле начал разбираться Верховный Суд.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector