Korshunof.ru

Юридическая консультация, адвокаты
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отложенные налоговые активы: что это простыми словами

Налогообложение и его система сопутствует любому роду деятельности, вне зависимости от ее сферы. Различать виды налогов и уметь правильно распоряжаться отчетными документами — обязанность каждого уважающего себя гражданина. Среди большого количества информации про налог на прибыль и его дополнительных составляющих, мы собрали в этой статье информацию, которая позволит еще лучше вникнуть как устроены налоги и научиться управлять ними.

Термин отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы — оба определения схожи и довольно тесно взаимосвязаны друг с другом. С данными терминами повсеместно употребляется «временная разница», о том, что обозначает каждый из них, мы сейчас постараемся разъяснить.

Краткая аббревиатура ОНА и ОНО , именно такое сокращение будет упоминаться далее.

ОНА — это такой вид обязательств на выплату налогов о прибыли, которые появятся в будущем, а возникают при помощи вычитания разницы оценки активов. То есть, возникает разница в сумме, а это происходит из-за того, что в учетах нужно рассчитывать разные стоимости самих активов, доходов и расходов. Для того, чтобы была понятна разница последствий, решено в балансе пользоваться ОНО и активами ( ОНА ). Так же стоит добавить, что временная разница- это то количество времени, на которое переносится выплата налога.

Отложенный налоговый актив=Вычитаемые временные разницы Х Ставка налога на прибыль

Принято считать, вычисление может производиться тремя способами:

  1. Способ отсрочки (ранее применялся в США и России).
  2. Способом при помощи обязательств по отчету о прибылях и убытках (сейчас применяется в России, Великобритании, Ирландии. США отказались от данного метода в 90-ых годах).
  3. Способом при помощи обязательств по балансу (или балансовый метод, который применяется в США в нынешнее время).

Для более наглядного понимания, приведем к примеру, две формулы, по которым происходит само вычисление:

  • ОНА= ВВР* ставка налога на прибыль (ВВР- вычитаемая временная разница);
  • ОНО= НВР* ставка налога на прибыль (НВР- налогооблагаемая временная разница).

Отложенный налог подчиняется международным стандартам IAS 12 «Налог на прибыль». Стандарт применив во всех странах, где предприятие именуется налогоплательщиком.

Опыт зарубежных стран

США и страны Западной Европы неоднократно проводили экономические пятилетки, во время которых главной политикой становилось «становление налогового нейтралитета». Но соединить интересы государства, населения и фондовых бирж воедино — не удавалось ни разу. Т.к. у каждой из сторон диаметрально противоположные виды на налогообложение. Согласитесь, налогоплательщики заинтересованы в минимальных выплатах, государство заинтересовано как в повышении уровня бюджета, так и в создании льгот для граждан, а льготы никаким образом не вписываются в «нейтральное» положение. После провальных попыток, правительство США довольно четка разделило финансовые отчеты с налоговыми.

Читайте так же:
Какие налоги нужно оплатить с договора одряда строительной бригады

В Российской Федерации

Законодательством РФ многочисленное количество раз были введены поправки, которые вносили как существенные, так и не существенные изменения. При этом, хочется отметить, что до конца 2002 года в бухгалтерском учете России не существовала такого понятия, как отложенный налог. Уже в 2003 году вступил в действие метод отсрочки платежа. Просуществовала данная модель около 9 лет, а после заново подверглась поправкам. Связано это было с значительным изменением процентных ставок. А изменения привели к модели обязательств по учету о прибылях и убытках.

В следующие 3 года закон подвергался нововведениям еще два раза, а последние вступили в силу в 2011 году. Но важным фактом остается то, что до сих пор ни один из международных стандартов не признан на территории РФ, в том числе и IAS 12.

Только свежие новости

Выводы

Страны заинтересованы в совершенствовании системы налогообложения, стараются вводить и тестировать различные методы, чтобы добиться более удобной и справедливой для всех сторон выплаты налога на прибыль. Далеко не всегда удается сохранить интересы всех участников экономической системы. Чтобы довести каждый из пунктов до грамотного изложения и донесения информации требуются годы опыта. Даже высоко развитые страны за многолетнюю историю допускали массу ошибок вводя новые законы.

Налог на прибыль пополняет существующие бюджеты государств, а его процентная ставка зависит от уровня развития экономики. Признавать стандарты и существование отложенного налога соглашаются не все страны участницы МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности). При этом, как Вы уже убедились из прочитанного, каждое государство создает для себя собственные правила и старается придерживаться только их. А на предприятиях существует обязательство выполнения стандартов МСФО. Абсурдно, не так ли?

Зачем нужны отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые активы — хитрый способ уменьшить суммы, начисляемые на прибыль. Однако они высчитываются только лишь в случаях, когда в отчетном периоде появляются те самые временные промежутки, при условии, что в будущем ожидается получение новых финансовых средств — прибыли.

Читайте так же:
Как срочно получить справку из налоговой об отсутствии задолженности

При этом высчитываются такие активы очень просто: действующая сумма налога на прибыль умножается на временную разницу. Самое главное при расчетах отслеживать сумму налога, которая была установлена на отчетную точку.

Временной промежуток (иначе — временная разница) — это те выявленные и подтвержденные расходы и доходы, которые и формируют установленную в бухучете прибыль, либо же убыток, по конкретному отчетному периоду. Они же и должны формировать налоговую сводку по прибыли (и налогу на прибыль) по иным (или иному) отчетному периоду.

Образовать они могут в следующих случаях:

  • при применении отличающихся способов подсчета амортизации;
  • переплаты налога на прибыль, который не был возвращен в организацию;
  • убытка, который был переведен в счет будущих периодов;
  • образования кредиторской задолженности за приобретенные в собственность товары и услуги, в случае использования компанией кассового способа расчета доходов и расходов и в иных установленных налоговым законодательством случаях.

Учет информации об отложенных активах необходим для бухгалтерского сбора, анализа и итогового обобщения сведений, касающихся всех осуществленных движений, наличия на спорную дату действующего размера всех этих сумм.

Одно из допустимых исключений: временной промежуток в последующем не меняется — не исчезает, не увеличивается и не уменьшается.

Оценочное обязательство может быть взято добровольноВ некоторых случаях, оценочное обязательство добровольно может взять на себя и сама организация.

Критерии малого предприятия перечислены здесь.

Пассивные счета бухгалтерского учета

По установленным правилам пассивные счета — это для учета различных вариантов формирования средств и имущества предприятия. К пассивам относятся займы и кредиты, взносы в уставной капитал и другие источники финансирования.

В нормативах Минфина разъясняется, как определить пассивность счета — по сальдо. У пассивов остаток на начало и на конец периода всегда кредитовое. Остаток отражает объем капитала или обязательств компании на начало или конец определенного периода. Поступления фиксируют по кредиту, выбытия — по дебету регистра. Следовательно, обороты по дебету означают уменьшение пассива, а обороты по кредиту — увеличение капитала или обязательств.

Полный список пассивных счетов бухгалтерского учета в соответствии с Единым планом Минфина:

Пассивные счета бухучета

Корреспондирует со счетами

Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.

По дебету счета 68 в кредит счетов:

  • Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
  • Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
  • Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
  • Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
  • Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
  • Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
  • Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
Читайте так же:
Льготы по транспортному налогу в Москве для инвалида 3 группы

По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:

Инструкция по применению

План счетов содержит всю необходимую информацию для ведения учета. Рабочий план счетов всегда должен включать следующие разделы в определенной последовательности:

  1. Капитал.
  2. Кредиты и займы.
  3. Денежные средства, их эквиваленты и прочие расчеты.
  4. Капитальные вложения и долгосрочные активы.
  5. Процесс снабжения и производственные затраты.
  6. Производство и социальная сфера.
  7. Готовая продукция и товары.
  8. Процесс продажи и финансовые результаты.
  9. Забалансовые счета бухучета.

План счетов бухгалтерского учета — это схема, которая содержит 99 бухгалтерских счетов, сгруппированных по разным признакам. Он нужен для удобства и унификации. Каждая организация может утверждать на его основании рабочий план, который будет содержать наиболее используемые счета. Его можно распечатать и использовать в качестве наглядного пособия для повседневных операций.

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Сформируйте строки OFR:

  • 2110, в котором указывается сумма выручки от продажи товаров и материалов / услуг / работ, относящаяся к основному виду деятельности. Строка 2110 отчета о движении денежных средств соответствует счету кредитового оборота (ок. Ок.). 90/1, за вычетом дебетового оборота (D / rev) счетов 90/3 и 90/4 (НДС и акцизы);
  • 2120, в котором указаны (в скобках) общие затраты, связанные с производством товаров и материалов / услуг в рамках обычных видов деятельности. Строка 2120 отчета о движении денежных средств приблизительно равна D / на счет. 90/2 (за вычетом сумм, соответствующих счетам 44 и 26);
  • 2100 отчетов о сумме полученной валовой прибыли. Строка 2100 бухгалтерского отчета = строка 2110 — строка 2120;
  • 2210, где накапливаются коммерческие затраты, то есть те, которые связаны с процессом реализации. Строка 2210 отчета о движении денежных средств определяется как Д / о на счет. 90/2 с кредитного счета 44;
  • в строке 2220 финансового отчета накапливаются операционные расходы и приблизительно соответствует D / на счет. 90/2, что соответствует счету. 26;
  • 2200 отчета о движении денежных средств фиксирует результат продажи, он рассчитывается арифметически: строка 2220 = строка 2100 — строка 2210 — строка 2220;
  • 2310, где отражается общая сумма прочих доходов, если компания участвовала в акционерном капитале других компаний или получила дивиденды, распределенные в ее пользу. Значение в строке 2310 соответствует сумме Cr / giro на счет. 91/1, отраженная в анализе доходов от участия в уставном капитале сторонних компаний;
  • Строка 2320 устанавливает размер процентного дохода по активам, предназначенным для использования, или при получении скидки по ценным бумагам. Строка 2320 отчета о движении денежных средств составляет примерно Cr / на счет. 91/1 для аналитической информации о предполагаемых интересах;
  • В строке 2330 отчета о прибылях и убытках отражены прочие расходы, которые включают проценты, уплаченные за год по всем кредитам и дисконтам. Показатель в нем соответствует Д / по счету. 91/2 как часть анализа выплаченных процентов;
  • 2340 отражает прочие доходы, не включенные в перечисленные строки. Значение строки 2340 отчета о движении денежных средств получается по формуле:
Читайте так же:
Документы на возврат налога за квартиру по ипотеке список документов

P. 2340 = Cr / rev 91/1 — строка 2310 — строка 2320 — D / rev 91/2 со счетом 68 (НДС, акцизы);

  • 2350 на другие расходы, не указанные выше. Строка 2350 отчета о движении денежных средств рассчитывается следующим образом:

стр.2350 = D / около 91/2 — стр.2330;

  • 2300 «Прибыль до налогообложения» формируется в проспекте эмиссии путем добавления к данным строки 2200 всех прочих полученных доходов (строки 2310, 2320, 2340), уменьшенных на сумму прочих понесенных затрат (строки 2330, 2350)

проверить правильность расчета можно по формуле: p.2300 = p.2200 + D / количество кругов. 91 в корреспонденции счета. 99 — Количество сброшенных / сброшенных. 91, что соответствует счету. 99;

  • Строка 2410 отчета о прибылях и убытках равна сумме налога, задекларированной в строке 180 декларации о доходах. Если компания платит другой налог во время работы в STS, строка 2410 зачеркивается, а сумма налога указывается в строке 2460;
  • Фирмы, применяющие ПБУ 18/02, отражают по строке 2421 сумму остатка постоянных налоговых активов / обязательств, накопленных за год:

P. 2421 = Д / баланс счета. 99 / PNO — Cr / остаток на счете 99 / PNO

Положительная сумма указывается в скобках, отрицательная сумма указывается без них;

  • Строка 2430 отчета о движении денежных средств отражает изменение отложенных налоговых обязательств и рассчитывается как разница между Kr / about и D / about на счет. 77. Полученный положительный результат оформляется в скобки, отрицательный — без них;
  • Строка 2450 отчета о движении денежных средств записывает изменение предоплаты налогов и рассчитывается как разница между D / v и Cr / v для каждого счета. 09. Положительный результат в скобках, отрицательный — без скобок;
  • Строка 2460 отражает другую информацию об индикаторах, которая не указана выше, но которая влияет на размер прибыли. Например, разница до реформирования баланса между оборотами по счету. 99, налоги компаний, работающих на ЕНВД и СТС;
  • В строке 2400 бухгалтерской отчетности указывается размер прибыли компании. Значение строки рассчитывается путем уменьшения значения строки 2300 на сумму налога (строка 2410) и корректировки строк, отражающих PNO / PNA и IT / IT. Показатель в строке 2400 должен соответствовать обороту по счету. 99 в переписке со счетом. 84;
  • Строка 2510 заполняется только в случае проведения переоценки производственных фондов. Значение в строке определяет размер избыточного увеличения капитала (Cr / giro на счете 83 — D / giro на счете 83);
  • В строке 2500 определяется сумма чистой прибыли (строка 2400) с поправкой на результаты переоценки имущества (строка 2510) и на результат других операций, не включенных в прибыль / убыток за год (строка 2520).
Читайте так же:
Можно ли вернуть налоговый вычет за страхование жизни

Информация о базовой прибыли на акцию (строки 2900 и 2910) заполняется только АО.

После рассмотрения теории компиляции OFR, давайте перейдем к дизайну документа на примере.

Решение позволяет описать собственные правила расчета показателей бухгалтерской отчетности (баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств) с помощью формул и использовать их при автоматическом заполнении указанных форм с последующей расшифровкой значений показателей вплоть до стандартных бухгалтерских отчетов. Решение может использоваться совместно с типовым механизмом заполнения или вместо него.

5 стартмани

07.10.2019 14270 50 alex15650 47

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector