Korshunof.ru

Юридическая консультация, адвокаты
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

По результатам инвентаризации выявили излишки? Что делать? Какие налоговые последствия

По результатам инвентаризации выявили излишки? Что делать? Какие налоговые последствия?

Ирина Стародубцева

Процедура проведения инвентаризации отдельных видов имущества подробно указана в п.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49 (далее по тексту — Методические указания).

В процессе проведения инвентаризации должны заполняться инвентаризационные описи.

Напомним, что начиная с 2013 года, формы используемых первичных учетных документов (за исключением государственных организаций), определяет руководитель экономического субъекта (п.4 ст.9 Закона №402-ФЗ). Это могут быть унифицированные формы (инвентаризационные описи утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88н) либо собственные, разработанные с соблюдением обязательных реквизитов первичных документов. При использовании унифицированных форм нельзя удалять имеющиеся реквизиты таких документов (письмо Минфина РФ от 08.07.2011 г. №03-03-06/1/414), можно лишь дополнять форму новыми строками или графами.

Согласно п.4.1 Методических указаний, по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости, где отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

!Аудит !Аудит

Недостачи при хранении

Основанием для списания недостающих товаров служит протокол инвентаризационной комиссии и бухгалтерская справка. Если недостача товара вызвана форс-мажором, то комиссия должна взять объяснительную записку у материально ответственного лица, допустившего такую недостачу. Если возможно, необходимо установить виновное лицо, которое обязано возместить предприятию ущерб.

Бухгалтерский учет

Суммы недостач впределах норм естественной убыли по общему правилу списываются на расходы предприятия (на субсчет 947).

Недостачи товаров сверх нормы естественной убыли, а также потери от порчи ценностей списываются с баланса и относятся на счет виновных лиц в размере, определенном в соответствии с нормами законодательства (п. 4 разд. IV Положения, утвержденного приказом Минфина от 02.09.14 г. № 879). Сумма недостачи списывается в дебет субсчета 375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков». При этом если виновное лицо:

  • установлено сразу после проведения инвентаризации, то делаются записи: Дт 375 – Кт 28;
  • сразу не установлено, то сумма недостачи зачисляется на забалансовый субсчет 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» до момента установления виновных лиц или закрытия дела согласно законодательству. Одновременно стоимость недостающих товаров нужно списать на субсчет 947. При установлении виновного лица после окончания инвентаризации и списания ценностей с баланса делается проводка Дт 375 – Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов» – для оборотных активов.
Читайте так же:
Как узнать за какую машину пришел транспортный налог

Налог на прибыль

НК не предусмотрены корректировки финрезультата, связанные с нехозяйственным использованием активов, в частности корректировки на разницы при списании сверхнормативных недостач ценностей. Не корректируется и стоимость недостач в пределах норм естественной убыли.

Если выявлена недостача товаров сверх норм естественной убыли, операция по их списанию приводит к начислению налоговых обязательств согласно п. 198.5 НК. При этом базой налогообложения является цена приобретения (п. 189.1 НК).

На заметку! При списании запасов норма п. 198.5 НК применяется для начис­ления налоговых обязательств, только если лицо, виновное в сверхнормативной недостаче, не установлено.

Если же виновное лицо установлено, НДС следует начислять на сумму полученного возмещения, так как оно расценивается налоговиками (см. ОИР, категория 101.04) как компенсация стоимости недостающих запасов. То есть в данном случае НДС надо начислять, руководствуясь п. 188.1 НК, как при обычной поставке. При этом не имеет значения, приобретался товар с НДС или без него.

При списании запасов в пределах норм естественной убыли, при приобретении которых суммы НДС были отнесены к налоговому кредиту, налоговые обязательства не начисляются, если стоимость таких запасов включается в стоимость готовой продукции, подлежащей налогообложению (ОИР, категория 101.04). В других случаях НДС начисляется по основной ставке.

Особенности бухгалтерского учёта излишков товара или имущества

После проведения инвентаризации могут быть зафиксированы излишки. Их сотрудник бухгалтерского отдела должен обязательно оприходовать. Во-первых, следует рассчитать стоимость товаров. Во-вторых, составить справку, содержащую одну из схемпроводки:

Дебет счета учета ТМЦ (номер для разной категории товаров свой – 01, 07, 10, 41, 43) в Кредит счета 91.1 «Прочие доходы».

Излишки товара или имущества будут включены в оборот компании. Ими можно будет дальше пользоваться.

Читайте так же:
Льготы по налогам для пенсионеров в 2022 году

В том случае, если излишки – это денежные средства, то они будут считаться внереализационными. Согласно статье 250 НК РФ ими пользоваться нельзя. Излишки следует списать в производство, стоимость излишек должны фиксироваться по дебету счета.

Заметьте, что воспользоваться оприходованными излишками, например, 28 апреля, можно только с начала нового месяца – с 1 мая. До этого времени все товары или имущество должно находиться на складе.

Вывод

Специальных правил ведения бухучета для «упрощенцев» закон не предусматривает.

Однако практически все компании, работающие на УСН, относятся к малому бизнесу, и в этом качестве имеют право вести бухгалтерию в упрощенном формате. Вариант ведения учета организация выбирает самостоятельно, с учетом масштабов и сложности бизнеса, а также других индивидуальных особенностей.

Индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухучет, если производят расчет налоговой базы. Однако на практике они нередко ведут бухгалтерию по аналогии с малыми предприятиями. Это необходимо и для управления бизнесом, и для облегчения взаимодействия с контрагентами.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector