Korshunof.ru

Юридическая консультация, адвокаты
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Половину или целый: Верховный суд разобрался с налоговым вычетом по ипотеке

Половину или целый: Верховный суд разобрался с налоговым вычетом по ипотеке

Половину или целый: Верховный суд разобрался с налоговым вычетом по ипотеке

Супруги взяли квартиру в ипотеку, а налоговые вычеты за сумму покупки и проценты по кредиту поделили пополам. Потом ситуация измениласьперед разводом и жилье, и кредит по брачному договору достались жене. А когда она потребовала налоговый вычет в полном объеме, ФНС и суды отказали. Защищая свои интересы, женщина добралась до Верховного суда.

Ипотека и налоговые вычеты

Россияне все чаще покупают жилье в ипотеку, что неудивительно: стоят квартиры недешево, и далеко не у каждого может сразу найтись такая сумма. По статистике, собранной ЦБ, примерно 1/10 часть зарегистрированной в собственность жилплощади куплена на заемные средства. Гендиректор Агентства по ипотечному жилищному кредитованию Александр Плутник в своем недавнем интервью отметил, что в среднесрочночной перспективе банки будут выдавать в два раза больше ипотечных кредитов, а среднюю ставку по ним установлена на уровне 10% (сейчас 10,6% на рынке первичного и 11,2% – вторичного жилья).

Количество зарегистрированных прав собственности

Число квартир, купленных (построенных) с привлечением заемных средств

Ипотека, кроме немаленьких ежемесячных взносов, дает и некоторые "бонусы". Так, например, те, кто купил кваритиру, заняв у банка, получают налоговый вычет не только с суммы, потраченной на жилье (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК), но и с расходов на погашение процентов по кредиту (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК). Для этого нужно ежегодно, пока вы выплачиваете ипотеку, обращаться с соответствующим заявлением в налоговую.

Тогда вычет будет предоставлен "в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 млн рублей", если его получатель предьявит договор на приобретение жилого помещения (доли в нем) или договор долевого строительства, а также документы, подтверждающие оплату ипотечных взносов (п. 4 ст. 220 НК).

Соответственно если муж и жена купили квартиру и оформили ее в долевую собственность, каждому положен вычет пропорционально его доли или в соотношении, указанном ими в заявлении. Но как должна поступать ФНС, если "расстановка сил" меняется, например, жилплощадь и ипотека переоформляются на одного из супругов? Отдать весь вычет единственному собственнику и должнику или по-прежнему платить его обоим?

Читайте так же:
Температура горячей воды в кране дома

Юрист правового департамента HEADS Consulting Игорь Валуев пояснил, что ФНС и суды в ряде случаев считают налоговый вычет правом, тесно связанным с личностью правообладателя, что не соответствует абз. 2 ст. 56 НК (установление и использование льгот по налогам и сборам). Анастасия Пластовец, юрист "Делькредере", рассказала, что в практике существует два противоречивых подхода к возможности перераспределения налогового вычета между супругами. Согласно первому, оно невозможно – такая позиция изложена в письме Минфина № 03-04-05/32011 от 8 августа 2013 года. Но в обзоре практики по делам, связанным с применением главы 23 НК, от 21 октября 2015 года, Верховный суд указал, что перераспределение вычета вполне допустимо, а в июле прошлого года применил такую позицию при рассмотрении дела № 58-КГ16-12.

Налоговый вычет: делить или нет?

Семья Куклиных решила обзавестись собственным жильем в 2008 году. Александр и Оксана взяли ипотеку и купили квартиру в Москве, зарегистрировав право собственности на нее в равных долях. В такой же пропорции ФНС разделила и положенные им налоговые вычеты с суммы, потраченной на квартиру и с процентов по ипотеке. В марте 2014 года пара заключила брачный договор, согласно которому Оксана стала единственной владелицей квартиры, на нее же перешли и все обязанности заемщика по ипотеке. Спустя месяц супруги развелись.

В феврале следующего года Куклина подала налоговую декларацию за 2014 год, заявив в ней налоговый вычет в размере 100% по расходам на уплату "ипотечных процентов" в сумме 1,4 млн руб. Она исходила из того, что с марта 2014 года сама выплачивала ипотеку, и подкрепляла свою позицию письмом Минфина № 03-04-05/24943 от 26 мая 2014 года, где говорится, что при изменении состава собственников и заемщиков по ипотечному кредиту нужно сообразно изменить величину налогового вычета на проценты, уплаченные по этой ипотеке.

Однако налоговая посчитала, что "полный" вычет Куклина получить не может, и оставила за ней только половину. Свой отказ налоговики объяснили так: имущественный налоговый вычет на жилье можно получить только один раз, чем заявительница и воспользовалась при покупке квартиры, поэтому требовать его вторично при переоформлении права собственности она не может (согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК). Гагаринский районный суд, куда девушка обратилась с требованием отменить решение ФНС, встал на сторону налоговой. Супруги еще в 2008 году могли договориться о распределении вычетов в соотношении 0 и 100%, но этого не сделали, и теперь переиграть ничего нельзя. И суд, и налоговая ссылались на практику, которой придерживается ФНС, и "запретительную" позицию Минфина, о которой упоминала выше Анастасия Пластовец из "Делькредере". Мосгорсуд засилил это решение, добавив, что "заключение сторонами гражданско-правовой сделки (брачного договора, купли-продажи, дарения и пр.) само по себе не может изменять налоговых правоотношений", если это не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В кассационной жалобе Куклина просила суд обратить внимание на то, что в ее деле необходимо применить разъяснения, содержащиеся в п. 18 обзора практики ВС по налоговым спорам от 21 октября 2015 года.

"Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу".

Что сказал ВС?

Отстаивая свои права, Куклина дошла до Верховного суда. Тройка судей под председательством Игоря Зинченко отменила акты предыдущих инстанций и удовлетворила требования Куклиной. В своем определении** она пришла к следующим выводам:

Читайте так же:
Пример уведомление гражданина о невозможности удержать ндфл

Женщина могла продолжать пользоваться представленным налоговым вычетом

Сославшись на постановление КС № 5-П от 13 марта 2008 года и его же определение № 715-О-Р от 26 мая 2011 года, ВС указал, что отказ от уже предоставленного решением ФНС налогового вычета невозможен. Вместе с этим ст. 220 НК разрешает переносить "остатки" вычета, не использованные в текущем налоговом периоде, на следующий, до полного его использования.

Его можно было перераспределить

Ст. 254 ГК (раздел имущества, находящегося в совместной собственности), 34 СК (совместная собственность супругов) и подп. 3 ч. 1 ст. 220 НК позволяют мужу и жене поделить имущественный налоговый вычет так, как они пожелают, независимо от того, в чью собственность оформлена купленная в браке квартира и чья подпись стоит на платежных документах. При условии, конечно, что сумма каждого вычета не превышает заявленного порога в 2 млн руб., и заявлены они в отношении одной и той же квартиры.

"Положений, которые ограничивали бы право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретение жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга, ст. 220 НК РФ не содержит", – пишет ВС, ссылаясь и на п. 18 собственного обзора практики по налоговым спорам, о котором Куклина говорила в своих жалобах.

Вывод же суда таков: раз Куклин по брачному договору передал жене права на квартиру и обязанности по уплате кредита и процентов, взятых на ее покупку, та вправе использовать остаток имущественного вычета, так как теперь сама платит ипотеку.

Развод здесь ни при чем

То, что за вычетом в размере 100% Куклина обратилась уже после расторжения брака, помехой не является, ведь режим собственности супруги поменяли еще до развода.

Читайте так же:
Уведомление о уборке с мест общего пользования

"В силу дозволительного метода регулирования поведения налогоплательщиков, отсутствия прямых запретов на перераспределение налогового вычета и с учетом перехода квартиры в собственность истицы вместе с правами и обязанностями по кредитному договору, требования Куклиной о предоставлении ей вычета на уплаченные проценты по кредиту в размере 100% представляются обоснованными", – соглашается Ирина Орешкина, юрист КА "Юков и партнеры". Руководитель краснодарского филиала "Хренов и партнеры" Станислав Вивчарь считает, что в теории налоговая могла отказать женщине в 100%-ном вычете только за период с 1 января по 14 марта 2014 года, сославшись на то, что в это время Куклины владели жилплощадью совместно. А п. 5 ст. 220 НК гласит, что нельзя получить имущественный налоговый вычет на расходы, "покрываемые за счет средств иных лиц". Однако это было бы возможным лишь в том случае, если бы налоговики доказали, что проценты по кредиту платила не Оксана, а Александр. В противном случае отказ был бы неправомерен.

Кому положено возмещение денег с покупки квартиры

Законодательством РФ установлены условия, которые дают возможность покупателю оформлять документы для получения возврата 13% с покупки жилья. Неотъемлемыми условиями этой процедуры являются:

  • гражданство России;
  • постоянная регистрация и прописка;
  • официальное трудоустройство с подтверждением трудоспособности (без медицинских ограничений), выплата НДФЛ с зарплаты не менее 3-х лет;
  • жильё должно приобретаться на личные финансовые средства (без участия материнского капитала, различных субсидий и т. п.);
  • пенсионеры, желающие купить в собственность жилую недвижимость, должны закончить работать 3 года назад.

Можно с уверенностью сказать, что каждый гражданин РФ, официально работающий, отчисляющий подоходный налог, у которого нет медицинских ограничений для трудовой деятельности, вправе возвратить 13% с покупки недвижимости.

Необходимые документы

1. Для оформления налогового вычета на обучение необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и предоставить её в налоговую инспекцию по месту регистрации. К декларации прикладываются следующие документы:

    2-НДФЛ; о возврате налога, в котором содержатся реквизиты счёта для перечисления денежных средств;
  • договор с учебным заведением;
  • лицензия учебного заведения на оказание образовательных услуг;
  • все платёжные документы, согласно которым была произведена оплата обучения.
Читайте так же:
Отказ от доли в доме купленного на материнский капитал

2. Для того чтобы оформить налоговый вычет на лечение, вместе с декларацией 3-НДФЛ, подаваемой в налоговую инспекцию, нужно предоставить следующие документы:

    на возврат налога;
  • справку с работы по форме 2-НДФЛ.

Кроме этого, для возврата средств, потраченных на лечение, потребуется приложить:

  • справку об оплате медицинских услуг;
  • документы, которые подтверждают размер понесённых вами расходов;
  • договор с медицинской организацией;
  • лицензию медицинской организации на право осуществлять медицинскую деятельность.

При возврате затрат на лекарства вам понадобится:

  • рецепт, оформленный в специальном порядке;
  • платёжный документ.

Можно оформить налоговый вычет и на оплату добровольного медицинского страхования, для этого нужно предоставить ещё:

  • полис или договор со страховой организацией;
  • лицензию страховой компании;
  • платёжные документы.

3. Для оформления вычета при покупке жилья к декларации по форме 3-НДФЛ нужно приложить:

  • справку 2-НДФЛ; о возврате налога;
  • договор купли-продажи жилья;
  • договор участия в долевом строительстве жилого дома;
  • акт приёма-передачи;
  • свидетельство о праве собственности;
  • платёжные документы.

Для ипотечных приобретений к предыдущим документам нужно добавить:

  • кредитный договор;
  • справку об уплаченных процентах.

После того как все документы будут приложены к декларации по форме 3-НДФЛ, Федеральная налоговая служба рассматривает все бумаги и принимает решение о предоставлении или отказе в предоставлении налогового вычета.

Налоговый вычет при покупке квартиры: как оформить?

В России существует специальный вид налогового вычета — имущественный. В этой статье расскажем, как его получить

Начнем с основных понятий. Что такое имущественный вычет?

При покупке квартиры, дома или земельного участка для строительства вы можете вернуть себе часть потраченных денег в пределах уплаченного НДФЛ. Это прописано в ст. 220 Налогового кодекса РФ.

За что можно его получить?

— Приобретение и строительство жилья (квартиры, частного дома, комнаты, доли).
— Приобретение земли с жилым домом или для его постройки.
— Расходы по уплате процентов по ипотечным кредитам на строительство или приобретение жилья, в том числе на ремонт и отделочные материалы.

Читайте так же:
Дача взятки в особо крупном размере наказание

Кто может его получить?

Чтобы получить имущественный вычет, нужно соблюсти несколько условий:

— быть налоговым резидентом РФ и платить НДФЛ;
— купить недвижимость на территории России;
— заплатить за жилье своими деньгами или взять ипотеку;
— жилье уже находится в собственности или есть акт приема-передачи для новостройки;
— жилье должно быть куплено не у родственника.

Сколько можно получить денег от государства?

На одного человека есть лимит — 260 тысяч рублей, то есть 13% с двух миллионов рублей, потраченных на покупку жилья. Если недвижимость дороже, налог к возврату составит 260 тысяч рублей. Если жилье дешевле, то вы можете в пределах лимита заявить еще вычеты.

Важно знать: если супруги покупают недвижимость совместно, и она стоит больше 2 миллионов рублей, они оба могут получить налоговый вычет, но не более чем с двух миллионов рублей каждый. Проценты по ипотеке при этом не учитываются, а вот расходы на ремонт и отделку – да.

Как быть с процентами за ипотеку?

Есть вычет и по ним, но для него существует отдельный лимит — 3 миллиона рублей. По процентам также можно получить 13%, то есть 390 тысяч рублей максимум. Вычет по процентам за ипотеку можно получить только с одного объекта.

Какие нужны документы?

Декларация 3-НДФЛ, свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН, паспорт, договоры о приобретении недвижимости и акта о ее передаче, платежные документы; а также справка 2-НДФЛ, если подаете декларацию, и заявление о распределении вычета между супругами, если купили квартиру в браке, заявление на возврат налога.

Если вы брали квартиру в ипотеку и хотите получить вычет по процентам, нужно представить копию кредитного договора и справку об уплаченных процентах.

Получить вычет можно как в налоговой, так и у работодателя.

Если же вы рефинансировали ипотечный кредит, то можете получить вычет по процентам и по первоначальному, и по новому кредиту.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector